Патентная система налогообложения.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2013 ГОДУ
 КОМУ БУДЕТ ВЫГОДНО?

 С 1 января 2013 г. введена новая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей – патентная (гл. 26.5 Налогового кодекса (НК) РФ «Патентная система налогообложения»). Она пришла на смену «упрощенке» на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ).

Основа этой системы - получение патента на определенный срок для замены уплаты некоторых налогов.

Особый интерес новая система налогообложения может представлять для предпринимателей, сдающих свою недвижимость в аренду,  осуществляющих ремонт жилых помещений, остекление балконов, клининговые и дизайнерские работы, так как эти виды деятельности также попадают в сферу ее применения (см. пункты  12, 14, 19, 43,44 таблицы в конце статьи) (также про налоги на недвижимое имущество можно почитать здесь). В 2014 году планируется применение аналогичной системы и для граждан, осуществляющих сдачу своего недвижимого имущества в аренду (не зарегистрированных в качестве частных предпринимателей).

ПРИНЦИПИАЛЬНЫЕ ОТЛИЧИЯ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. В новой системе сокращен перечень видов деятельности, подлежащих обязательному переводу на патент - с 69 до 47. При этом в обязательный перечень включен ряд новых видов деятельности.
2. Субъектам РФ предоставлено право переводить на патент дополнительные виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам.
3.  Введены минимальный (100 тыс. руб.) и максимальный (1 млн. руб.) размеры потенциально возможного к получению годового дохода, исходя из которых рассчитывается размер налога. Дополнительно субъектам РФ дано право увеличить максимальный размер этого дохода в зависимости от вида, места осуществления деятельности, числа используемых транспортных средств и торговых объектов, а также средней численности наемных работников.
4. Возможный предельный размер численности наемных работников увеличен с 5 до 15 человек, совокупно для всех видов осуществляемой деятельности.
5. Установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа налоговыми органами в выдаче патента.
6. При утрате предпринимателем права на применение патентной системы, ему разрешено вновь перейти на нее со следующего календарного года, а не через три года, как это было при УСН на патенте.
7. Уточнены правила постановки и снятия с учета налогоплательщиков, а также порядок исчисления и сроки уплаты налога.
8. Суммы налога полностью переданы в бюджеты муниципальных районов и муниципальных округов (раньше платежи от УСН на патенте полностью зачислялись в бюджеты субъектов РФ).
9. Налогоплательщики ПСН получили право осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Решая вопрос о том, стоит ли переходить на новую систему каждый предприниматель должен хорошо подумать и взвесить, какая система для него более выгодна – новая патентная или «старые» варианты:

• общий налоговый режим,
• упрощенная система налогообложения (УСН),
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), которые также возможны к применению в 2013 году.

Предприниматели, купившие патент, по общему правилу не уплачивают:

 НДФЛ,

 налог на имущество,

 НДС (с некоторыми исключениями). 

ОПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ПРИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

При применении патентной системы налогобложения, страховые взносы за работников обязательны к оплате, но в 2013 г. действует пониженная ставка - всего 20% в ПФР, в остальные фонды взносы с заработка наемных работников не уплачиваются вообще. Это не относится к предпринимателям, осуществляющим деятельность, связанную со сдачей помещений в аренду, занимающихся розничной торговлей и общепитом (пункты 19, 62-64 приведенной ниже таблицы). Для них сохранена общая ставка страховых взносов в размере 30 % (22% в Пенсионный фонд, 2,9 – Фонд социального страхования и 5,1 в Фонд обязательного медицинского страхования).

За себя предприниматели на патенте обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере 35 664,66 руб., то есть, как и при других системах налогообложения.

 ВЕДЕНИЕ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПАТЕНТНОГО НАЛОГА

Важнейшим преимуществом новой системы является отсутствие необходимости сдавать в налоговые органы налоговые декларации. Так что в схожих условиях патент может быть удобнее, тем более, для начинающего предпринимателя. Но главное, что нужно понимать: получать патент выгодно, если потенциально возможный по патенту доход, установленный законом субъекта РФ для конкретного вида деятельности, значительно меньше реального.

Налогоплательщики по патенту обязаны вести налоговый учет доходов в специальной книге учета по патенту и могут не вести бухучет.

ЧТО НУЖНО ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ПАТЕНТА

Для получения патента предприниматель должен подать в ИФНС заявление на получение патента. Заявление нужно подать в ИФНС по месту жительства не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. 

Форма заявления (N 26.5-1) утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@. Подать документ можно лично или через представителя, направить по почте или в электронной форме через Интернет. Других документов не требуется.

В заявлении нужно указать:

• вид деятельности,
• место ее ведения,
• количество объектов, на которых она осуществляется,
• количество наемных работников.

На основе этих показателей ИФНС будет рассчитан размер патентного налога.

Заявление рассматривается в ИФНС в течение пяти рабочих дней со дня его получения, после чего выдается патент.

МЕТОД РАСЧЕТА ПАТЕНТА

Размер патентного налога рассчитывается по ставке 6 % от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по отдельному виду деятельности (еще о ставках налога на имущество можно почитать здесь). Размер потенциального дохода определяется в специальных законах, принимаемых каждым регионом РФ (для Москвы, например, см. таблицу в конце статьи).

Пример: Предприниматель сдает в аренду 2 офисных помещения в Москве. У него по найму работают 10 работников. Фонд оплаты труда в год - 1500 тыс. рублей. Предприниматель получает патент на один год. В этом случае его затраты, связанные с налогообложением составят:

1 млн. рублей (Потенциально возможный доход) х 6% (ставка налога) х 2 (количество объектов) = 120 тыс. рублей (размер ставки налога) + 35 664,66 рублей (взносы в ПФ и ФФОМС за себя) + 450 тыс. рублей (взносы в ПФ, ФСС и ФФОМС за работников). Итого 605 664,66 рублей.

Таким образом, нетрудно заранее подсчитать, будет рентабелен бизнес при патентной системе, или нужно применять другие варианты налогообложения. 

ПОРЯДОК ОПЛАТЫ НАЛОГА НА ОСНОВАНИИ ПАТЕНТА

Порядок оплаты налога на основании патента зависит от срока его действия.

А) Если патент получен на срок до шести месяцев, налог нужно перечислить в течение 25 календарных дней после начала действия патента. В этом случае необходимо сразу оплатить налог в полном размере.

Б) Если патент выдан на срок более 6 месяцев, то налог уплачивается в два этапа:

• треть суммы налога - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
• две трети - не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода. Налоговый период установлен в 1 календарный год.

                            УТРАТА ПРАВА НА ПАТЕНТ

Предприниматель теряет право на применение патента в 2013 г., и должен перейти на общую систему налогообложения случае, если:

его совокупный доход   превысит 60 млн. руб

и/или

будет превышен лимит по количеству наемных работников,

и/или

 не уплачен полностью и во время налог,

и/или

будут осуществляться «запрещенные»  виды деятельности: простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,

 переведенных на патентную систему в 2013 г. в г.Москве, и размеры потенциального дохода, исходя из которого рассчитывается размер налога.

N п/п	Виды предпринимательской деятельности
1.	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
2.	Ремонт, окраска и пошив обуви
3.	Парикмахерские и косметические услуги
4.	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
5.	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
6.	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
7.	Изготовление и ремонт мебели
8.	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
9.	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника)
10.	Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
11.	Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
12.	Ремонт жилья и других построек
13.	Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
14.	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
15.	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
16.	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
17.	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
18.	Ветеринарные услуги
19.	Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект)
20.	Изготовление изделий народных художественных промыслов
21.	Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля)
22.	Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу
23.	Выделка шкур животных
24.	Расчес шерсти
25.	Стрижка домашних животных
26.	Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
27.	Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней
28.	Изготовление валяной обуви
29.	Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика
30.	Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
31.	Изготовление и ремонт деревянных лодок
32.	Ремонт игрушек
33.	Ремонт туристского снаряжения и инвентаря
34.	Услуги по вспашке огородов и распиловке дров
35.	Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики
36.	Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
37.	Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
38.	Зарядка газовых баллончиков для сифонов
39.	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
40.	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
41.	Чеканка и гравировка ювелирных изделий
42.	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
43.	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
44.	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
45.	Проведение занятий по физической культуре и спорту
46.	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
47.	Услуги платных туалетов
48.	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
49.	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
50.	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
51.	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
52.	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
53.	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
54.	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
55.	Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
56.	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
57.	Услуги по прокату
58.	Экскурсионные услуги
59.	Обрядовые услуги
60.	Ритуальные услуги
61.	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
62.	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)
63.	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети  (размер потенциально возможного к получению годового  дохода на один обособленный объект торговли)
64.	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания  (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания)
65.	Выполнение переводов с одного языка на другой

 

                             15.04.13 

Автор ООО «Кредит-Эстейт»

 

При любом использовании материалов сайта на других сайтах, гиперссылка на creditestate.ru  в виде и форме, приведенных в оригинале, обязательна. Сохранение гиперссылок, размещенных в оригинале - обязательно. При использовании материалов в мобильном контенте, печатной, телевизионной или иной "офф-лайн" продукции, письменное разрешение ООО "Кредит-Эстейт" обязательно. Размещение в опубликованных материалах гиперссылок, не содержащихся в оригинале, запрещено.

ПОНРАВИЛАСЬ СТАТЬЯ? ПОЖАЛУЙСТА, ПОДЕЛИТЕСЬ С ДРУЗЬЯМИ ИМ ТОЖЕ БУДЕТ ПОЛЕЗНО!